Особенности вычета НДС по импорту товаров и услуг

Все операции связанные с ввозом продукции или получением услуг от иностранного контрагента – это операции, которые обязательно облагаются налогом. При этом существует возможность вычета НДС по импорту. Как это происходит, и кто имеет на это право нужно разобраться.

уставший бухгалтер

Условия начисления НДС

Практически на все товары, которые попадают в Россию из других государств, накладывается такой налог как НДС. При этом к таким товарам выдвигаются следующие требования:

  • Они могут продаваться только в России.
  • Иностранный поставщик не является налоговым резидентом и не имеет регистрации в контролирующих структурах.

Есть ряд исключений, при которых НДС при импорте не насчитывается:

  1. Грузы, предназначения «гуманитарная помощь».
  2. Специальное техническое оборудование, которое не изготовляют в стране.
  3. Печатные издания, культурные раритеты для музеев, архивов, библиотек.
  4. Специфические модификации лекарственных препаратов.

Чтобы груз был освобожден от начисления налога необходимо в таможенный орган представить документальное подтверждение.

Ставки

НДС при импорте товаров в 2018 начисляется по трем типам ставок. Размер их зависит от страны происхождения товаров. Есть варианты с нулевой ставкой, 10 или 18%. Алгоритм применения той или иной ставки:

  • Провести идентификацию по коду товара с использованием Единого таможенного тарифа ТС.
  • Сопоставить код со списками товаров, которые облагаются 10% НДС.
  • Если необходимый код не обнаружен, то все товары облагаются ставкой 18%. С 2019 года для некоторых групп 20%.

НДС при ввозе товаров на территорию России рассчитывается до того как непосредственно груз покинет таможенный поста. Предоставление информации о суме необходимого к оплате налога  – это одно из обязательных обязательств при очистке груза на таможенном посту.

Импортер обязан сам определить налогооблагаемую базу, код товара, сумму НДС, который требуется внести. Но случается такое, что примененная ставка не правильная, и контролирующий орган начисляет другую. Для разрешения проблемной ситуации нужно обращаться в вышестоящую организацию.

Сроки для оплаты НДС при импорте – 15 дней с момента пересечения грузом таможенной границы страны. Если платеж вноситься позже, то придется платить штраф.

Особенности НДС в зависимости от страны следования груза

Если товар, не относится к таким, за который оплачивается НДС, то процесс его расчета и начисления будет зависеть от того из какой страны он следует. Есть свои особенности для грузов из стран ЕАЭС и для партий из государств, которые не входят в состав союза.

Товары из ЕАЭС

Импортный НДС при торговле со странами участницами ЕАЭС рассчитывается довольно просто, а внесения самого платежа производится на счет таможенного органа. Первое, что следует определить – это стоимость партии, если необходимо, то эта цена увеличивается на акциз. Датой формирования базы налогообложения считается календарный день, когда товар ввезен или оприходован по складскому учету. Собственно налог на импорт просчитывается как перемножение стоимости товара на применяемый налоговый тариф.

Таможенный Союз ЕАЭС

При этом за квартал, в котором ввозился товар компании импортеру из России необходимо подать в налоговую декларацию по НДС. Причем это документ нужно сдавать, придерживаясь таких правил:

  • Сроки – до 20 числа месяца, который идет за отчетным.
  • Подается бланк в бумажном виде.
  • Электронный отчет разрешен только для компаний, в штате которых числиться более 100 работников.
  • При подаче декларации на импорт товаров в Россию НДС сразу же оплачивается.

Если вам необходима юридическая помощь при расчетах или других вопросах касательно импортного НДС обращайтесь к нашим юристам. Они работают для вас бесплатно и готовы предоставить квалифицированную помощь. Связаться можно через онлайн чат или форму обратной связи.

Импорт из других стран

Если товар следует из других стран, которые не входят в состав Евразийского союза, то процесс оплаты налога на добавочную стоимость регламентирует, в том числе, Таможенный кодекс. В этом случае НДС при импорте товаров должен быть оплачен до момента выпуска товаров, то есть до прохождения процедуры таможенного оформления.

В этом случае применяются такие величины:

  • Ставка НДС – 10 или 18%.
  • Стоимость товара. Эту информацию берут с договора.
  • Акцизный сбор для высоколиквидных товаров.

Если акциз и пошлины не начисляются, то налог просчитывается, так же как и в предыдущем примере.

Чтобы избежать конфликтов на таможне НДС на импортные товары лучше просчитывать для каждой групп из партии отдельно.

Если импортируются услуги

Нередки случаи, когда в качестве товара выступают услуги. В таком случае какое-либо документальное оформление на таможенном посту не нужно. Но при этом получатель услуги обязан удержать из поставщика сумму НДС и внести ее в бюджет страны.

Основание для оплаты такого взноса будет контракт, который заключается между сторонами сделки. В нем следует указать, что процент НДС входит в общую стоимость оказанных услуг. Если это не прописать, то импортеру придется дополнительно оплатить 10 или 18% сверх контрактной стоимости. Вносить такую сумму придется со своего кошелька.

Налоговый вычет

Девушка бухгалтер удивлена

Существуют возможности, как возместить НДС при импорте. Это право имеют все налогоплательщики, которые внесли такой платеж. Так они могут в декларации заявить вычет, если соблюдены такие критерии:

  • Ввозимые товары используются в сделках, которые предусматривают оплату такого налога.
  • В будущем ввезенные товары перепродаются.
  • Обращаться можно только в том квартале, в котором товар поставлен на учет.
  • Возмещение НДС при импорте возможно, если поступление партии подтверждается инвойсом.
  • О том, что платеж внесен в казну, должны быть подтверждающие документы из таможни.

Не может применяться вычет, если юридическое лицо освобождено от оплаты такого налога или работает в специальном режиме, при котором он не используется.

Как оформить вычет: документы

Чтобы вернуть себе часть внесенного налога нужно подготовить документы для возмещения НДС при импорте товаров. Необходимый пакет состоит из:

  • Внешнеторгового контракта с иностранным поставщиком. Причем он должен содержать все необходимые по закону реквизиты.
  • Инвойса – счета на оплату от иностранного партнера.
  • Грузовой таможенной декларации, нужна ее копия.
  • Выписки из банковского счета или других документов подтверждающих внесение платежа.

Указанные бланки для возврата НДС при импорте товаров направляются в налоговый орган. Копии поданных в пакете бланков необходимо хранить на протяжении 4 лет.

Предоплата и вычет

Многие компании, которые осуществляют внешнеторговую деятельность, используют метод предоплаты. Суть его в том, что в счет налоговой отправляется авансовый платеж до момента физического поступления товара. В таком случае НДС по импорту оплачивается из этого аванса. Чтобы исключить дублирование платежей также допускается оформление вычета. Данная процедура не сложная, но все же не имея определенного опыта можно запутаться. Как результат – двойные платежи, которые вернуть можно, но это сделать не так просто.

Если вам нужна консультация касательно расчета, внесения или возврата таможенного НДС при импорте спешите получить консультацию у наших квалифицированных юристов. Вашему вниманию профильные специалисты, которые помогут решить вашу проблему быстро. Чтобы задать вопрос заполняйте форму обратной связи.

Девушка с калькулятором

Проводки

Все операции по НДС обязательно отражаются бухгалтером. Для правильного вписывание необходимо знать, как выглядят проводки. Так при внесении НДС по импорту 2019 проводки выглядят так:

  • Сумма, которую необходимо оплатить в таможне – дебет – 19, кредит 68.
  • Налог, который перечислен на счет налоговой – дебет – 68, кредит 51.
  • Косвенный налог, который принят к вычету – дебет – 68, кредит – 19.
  • Чтобы отразить в отчете сумму НДС, которую нужно оплатить в случае корректировки таможенной стоимости нужно сделать такую проводку – дебет – 19, кредит – 68. Такую же запись нужно сделать для откорректированного НДС при ввозе товаров
  • Корректировка НДС на ранее принятый к вычету товар – дебет – 68, кредит – 19.

вычет ндс по импорту

Внесение НДС обязательно практически для любого импортера, но компании, которые работают в России, имеют право заказать налоговый вычет.

Видео: Расчет и уплата НДС при импорте

Adblock
detector