Методы определения и понятие таможенной стоимости

Таможенная стоимость (ТС) это цена товара, партии, на основании которой происходит исчисление таможенных платежей, таких как пошлины, акцизы, НДС, сборы. По сути это база таможенного налогообложения. Определяет ее сам декларант, основываясь на одном из многочисленных методов. Правильность расчетов всегда проверяется, так как бывают случаи подлога с целью снижения объема обязательных платежей.

Проверка груза на таможне

Основы понятия

Понятие таможенной стоимости используется в таких целях:

  1. Правильное налогообложение ввозимых и вывозимых товаров.
  2. Ведение статистики внешнеэкономической деятельности.
  3. Применение необходимых мер регулировки торгово-экономических отношений, если это связано со стоимостью товара.

Определяет стоимость сам декларант, а если он заключил договор на обслуживание с брокером, то таможенный представитель, который действует по поручению собственника товара. Расчет таможенной стоимости проводиться инспекторами в исключительных случаях, которые четко приписаны в законе или с целью проверки и контроля правильности исчисления.

Случается такое, что у декларанта на руках нет требуемого пакета документов, на основании которого производятся расчеты. В таком случае, возможно, отложить процедуру просчета на определенное время. Если такой вариант не подходит, то стоит заявить стоимость на основании имеющихся данных, в последующем возможна корректировка. До момента начисления точного платежа осуществляется оплата определенной суммы обеспечения, ее рассчитывают должностные лица.

Важно! ТС не просчитывается для товаров, которые перемещаются по территории страны транзитом или они уже пересекали границу страны.

Методы определения

Определение таможенной стоимости осуществляется по следующим методам:

  • По цене сделки ввозимого товара.
  • По цене сделки с идентичными изделиями.
  • По цене договора с однородными товарами.
  • Метод вычитания стоимости.
  • Методика сложения стоимости.
  • Резервный метод.

Основным документом, на основании данных в котором производятся расчеты, является внешнеторговый договор. В нем приведены валютно-финансовые условия контракта, цена, условия поставки, уплаты, взимание разных типов таможенных платежей. Берется во внимание стоимость доставки, в том числе затраты по погрузке, перегрузке и ряд других статей расходов, которые предшествуют таможенному оформлению.

Метод №1 По стоимости сделки с ввозимыми товарами

Этот метод определения таможенной стоимости товара считается основным. Тут за базу принимается фактически внесенный платеж или тот, что подлежит уплате за ту или иную партию изделий от иностранного контрагента. Под этой суммой подразумевается общая сумма, которую покупатель оплатит в счет продавца. Платежи осуществляются прямо или косвенно, но в любом случае в пределах закона.

При расчетах во внимание принимается:

  1. Расходы доставки к покупателю: погрузка, транспортировка, перегрузка, страхование груза.
  2. Расходы, что ложатся на покупателя – оплата работы брокера, комиссионные, покупка многооборотной тары, упаковка.
  3. Частично стоимость товаров/услуг, если они предоставлялись покупателю бесплатно или по значительно сниженной цене. Тут подразумевается цена сырья, материалов, инструментов, эскизов, чертежей, тестовых образцов и т.д.
  4. Платежи за лицензию, другие взносы, если их подразумевает использование объектов интеллектуальной собственности.
  5. Часть доходов продавца от последующей перепродажи.

Указанные расходы могут быть внесены не безусловно, а только если есть документы, подтверждающие что они понесены и они не включены в себестоимость товара.

Согласно этому методу при расчете таможенной стоимости товара не могут включаться в общую сумму:

  • Платеж за право тиражирования товаров, что ввозятся на территории РФ.
  • Уплата за распределение и перепродажу изделий.

Декларант имеет право собрать и предоставить бланки, что подтверждают его расходы уже после пересечения границы, связаны они зачастую с доставкой. Как результат эти суммы исключаются из цены сделки.

Всегда исключаются из структуры таможенной стоимости: строительные работы, сборка, монтаж, обслуживание, если все эти услуги предоставляются после ввоза товаров и внесения платежей.

Существуют ограничения для использования такого метода, среди них:

  1. Есть ограничения, касательно прав покупателя на товар, который оценивается, за исключением ограничений, что определены в законе.
  2. Продажа, стоимость сделки имеют влияние от соблюдения таких условий, которые учесть невозможно.
  3. Информация о ТС, что подается декларантом, не может быть подтверждена документально, такое определение не является правильным или его не может принять таможенный орган как достоверное.
  4. Установлена взаимосвязь между участниками сделки. Исключение – такая связь не оказывает влияние на определение таможенной стоимости ввозимых товаров.

Если сказать проще, то все сделки, по условиям которых не происходит передача права собственности от продавца к покупателю, за определенное вознаграждение не расцениваются как продажа. То есть, по такой сделке нет контрактного платежа, а значит, представленный метод использоваться не может. К подобным сделкам относят: дарение, предоставление образцов, прокат, аренда, заем и т.д.

Метод №2 Определение стоимости по сделкам с идентичным товаром

Если первый и основной метод определения таможенной стоимости товаров не может быть применим, прибегают ко второму. Суть его в том, что за основу берется цена идентичных товаров, которую возможно рассчитать по первому методу, и принята таможенным органом.

Тут есть обязательное условие: идентичный товар продался на том же коммерческом уровне, то есть в розницу или оптом, в том же количестве, но не раньше, чем за 90 дней до использования такой стоимости для целевой партии. Идентичным считаются одинаковые изделия с целевой партией по следующим характеристикам:

  1. Физическим.
  2. Качеству.
  3. Репутации на рынке, то есть спросу на изделие.
  4. Стране происхождения.
  5. Производителю.

При этом небольшие отличия во внешнем виде не могут быть причиной не использовать такой метод. К несущественным характеристикам относят: размер, этикетка, цвет.

Если хотя бы один из этих критериев не соответствует требованиям,  проводится корректировка таможенной стоимости с целью компенсации разницы  приведенных условий к сопоставимому виду.

Среди других особенностей использования метода:

  • Идентичными могут быть только те изделия, что произведены в одной стране.
  • Если товары изготовлены в одной стране, но разными изготовителями, то идентичными они могут считаться только при условии, что у первого производителя не найдено идентичных товаров.
  • Когда определено несколько вариантов стоимостей, то используется самая низкая из них.

Метод №3 По сделке с однородными товарами

Когда определить таможенную стоимость товара по представленным выше методам не представляется возможным, вследствие невыполнения условий, которые они предусматривают, прибегают к третьему методу.  Суть его в определении ТС по аналогичному параметру сделки с однородными товарами, если их стоимость определена по первому методу и принята контролирующими органами.

Критерии, которые позволяют прибегать к этому варианту:

  1. Партия товаров ввезена в аналогичном количестве.
  2. Коммерческий уровень продажи такой же.
  3. Давность ввоза не более 90 дней.

К однородным относят товары:

  • Имеющие схожие характеристики.
  • Изготовленные из похожих компонентов.
  • Выполняют одинаковые функции с целевым товаром.
  • Имеют равнозначное качество.
  • Производятся под зарегистрированным товарным знаком.
  • Одинаковая страна происхождения и производитель.

Не будут считаться однородными, если они изготовлены в разных странах и/или разными производителями. Не могут считаться однородными такие товары, которые изготовлены, спроектированы, оформлены и т.д. на территории стран Таможенного союза.

Для получения более достоверной информации по стоимости товаров может осуществляться корректировка таможенной стоимости товаров. Такое возможно, если обнаружены отличия в отдаленности пункта отправления и предназначения или при доставке использован другой тип транспорта.

Метод №4 Вычитания стоимости

Используется методика, если товары (идентичные или однородные) реализовываются на территории  страны в том состоянии, в котором ввезены. В этом случае подразумевается, что товар не обрабатывался и не производился на территории Таможенного союза. К неизменному состоянию, в том числе, относиться такие действия:

  1. Переупаковка для целей внутреннего рынка.
  2. Усушка, испарение и другие естественные изменения изделия.

расчет стоимости

Основой для определения по этому способу таможенной стоимости товаров является цена единицы товара, по которой они продаются на территории России в самых больших объемах. В процессе расчетов производятся вычеты следующих сумм:

  • Надбавка, другие расходы, что связаны с продажей товаров аналогичного класса и другие вознаграждения агенту.
  • Расходы на транспортировку, страхование, погрузку, разгрузку на территории страны.
  • Суммы таможенных платежей, которые подлежат уплате в бюджет страны.

Товар должен быть предназначен исключительно для потребления внутри страны, применить такой метод разрешается не позже 90 дней с момента ввоза изделия, стоимость которого принимается за основу (идентичный или однородный).

Метод №5 Сложение стоимости

В данном случае, перед тем, как определить таможенную стоимость товаров следует знать расчетную цену. Она, это сумма расходов на изготовление, покупку материалов, расходы на производство, другие расходы, что необходимы для изготовления единицы изделия, то есть все издержки. Более детально:

  1. Расходы на упаковку, в том числе цена тары, контейнеров, материалов для обеспечения целостности товара, работы по упаковке.
  2. Стоимость товаров, услуг, которые предоставлялись второй стороне по более доступной цене или вовсе бесплатно.
  3. Разработки и подобные работы, если они реализованы за пределами страны.
  4. Все расходы, касающиеся доставки, страхования.
  5. Суммы прибыли, коммерческих расходов, которые несет экспортер.

Если сказать проще, то такой метод определения таможенной стоимости в 2018 году, подразумевает подсчет всех затрат, которые понесены в процессе производства. К ним также прибавляют прибыль и расходы, что потребуется понести при оценке товаров.

Для реализации такого способа подсчета необходимо получить данные от контрагентов, которые находятся за пределами страны. Именно с этим связаны трудности с реализацией метода. Информация, которая может быть принята и использована в этом случае это коммерческие отчеты изготовителя, при условии, что такая отчетность разрешена в стране производителя.

В редких случаях допускается принятие к сведению информации из других источников, если они соответствуют торговым показателям.

Перед тем, как рассчитывать таможенную стоимость товара таким методом стоит понимать, что ни одна сторона не может затребовать доступ к учетным документам или счетам с целью определения ТС. Такой регламент устанавливается международными нормами.

Метод №6 Резервный

Редко, но случается, что ни один из предложенных вариантов не подходит. Такое происходит если:

  1. Изделие ввозиться временно.
  2. Товар перепродается в стране-импортере.
  3. Не удается определить производителя.
  4. Изготовитель отказывается предоставлять информацию о производстве, что полностью в его праве.
  5. Представленные сведения от производителя не могут быть приняты во внимание таможенным органом.

Резервный метод определения таможенной стоимости основан на мировой практике произведения расчетов для таких товаров.

Принципы реализации резервного метода:

  • Базируется на сумме сделки ввезенных товаров.
  • Оценка проводиться единообразно и честно.
  • Критерии оценки простые и беспристрастные.
  • Совместимость оценочных методов с международной коммерческой практикой.
  • Неиспользование цены изделий отечественного производства как основу оценки стоимости иностранных товаров.

При решении использовать подобный вид определения таможенной стоимости декларант имеет право запросить  имеющуюся в их распоряжении информацию в отношении цены и использовать ее в собственных расчетах. Если в исключительных случаях используется резервным способ расчеты таможенным органом, то обязательным является указание источников, откуда взята информация.

Контроль

Хотя ответственность за расчет ТС ложиться на декларанта, органы контроля должны проверять правильность проведенных действий. Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется при:

  1. Оформлении.
  2. До и после выпуска груза.

контроль стоимости

С целью контроля проверяются соответствующие документы, сведения, проводится осмотр/досмотр груза, транспортных средств, с помощью которых осуществляется его перемещение. Также инспектора практикуют устный опрос, получение пояснений и проверку.

В момент выпуска партии определяется правильность применения того или иного метода, правильность структуры таможенной стоимости, документально подтверждение заявленной стоимости.

В результате произведения проверки могут быть приняты такие решения:

  • Принять заявленную стоимость, которую определил декларант.
  • Запрос дополнительных сведений, если они могут повлиять на метод или размер платежа, который просчитывается по результатам определения ТС.
  • Проведение корректировки через изменения таможенной стоимости.

Принятое решение отображается в декларации в виде таких отметок:

  1. «ТС принята».
  2. «ТС уточняется».
  3. «ТС требует корректировки».

Декларирование таможенной стоимости

Важно знать не только, как рассчитать таможенную стоимость, но и понимать, что ее следует верно заявить. Для этого используется форма декларации, в соответствие с грузом, что перевозиться и личностью декларанта. Этот документ называется – декларация таможенной стоимости, которая является частью грузовой таможенной декларации (ГТД). В этом документе указываются:

  • Какой метод был использован для расчетов.
  • Величина таможенной стоимости.
  • Документы, на основании которых производились расчеты: контракт, учредительные документы, лицензии, инвойс, договора поставки и т.д.

В отдельных случаях подобный бланк может отдельно не заполняться, но только когда необходимые для проверки исчисления данные указаны в ГТД. Если у инспектора возникнут сомнения, то он может запросить заполнить рассматриваемый бланк.

Вносить данные в рассматриваемую форму имеет право ответственный за груз, то есть декларант или его представитель (брокер). Причем заполнение этого важного документа должно быть предельно внимательным, ведь в соответствие с «Соглашением об определении таможенной стоимости» предоставление неправдивых данных чревато уголовным наказанием. Ответственность несет декларант, в том числе, если им является брокер.

Корректировка

В описании методов и контроле над определением таможенной стоимости упоминался такой момент как – корректировка.

В большинстве случаев инициатива в корректировке ТС исходит от инспектора, который заметил неточности или засомневался в правильности примененного метода. По сути это процедура пересчета стоимости товаров, которая оказывает влияние на стоимость таможенного оформления,  размер платежей, что предстоит перечислить в бюджет. Ситуации, когда пересчет может потребоваться:

  1. Сведения в декларации и фактические не соответствуют.
  2. Величина ТС не соответствует документам, что предоставлены для ее подтверждения.
  3. Обнаружены технические ошибки.
  4. Появились документы, которые способны повлиять на изменение ТС, зачастую в сторону ее увеличения.
  5. Неверный подбор метода исчисления.

О принятии такого решение таможенник обязательно уведомляет декларанта и как уже упоминалось, проставляет соответствующую отметку в декларации. Новые расчеты, приняв во внимание замечания, декларант проводит опять же своими силами.

Порядок осуществления корректировки таможенной стоимости предусматривает проведение дополнительной проверки товаров. Последние выпускаются при условии оплаты обеспечительного платежа.

Проверка это, в том числе, подготовка к процедуре корректировки, в ходе ее инспектор указывает на недостатки, что выявлены. Также приводиться приблизительная расчетная сумма по оценкам экспертов. Исходя из этой цифры, определяется размер подлежащего к уплате обеспечительного платежа. Для более доскональной проверки запрашиваются такие документы:

  • Договор поставки.
  • Прайс на товары.
  • Экспортная декларация.
  • Квитанция о внесении предоплаты.
  • Сведения о цене товара на российском рынке и на рынке страны производителя.
  • Соглашение касательно доставки.
  • Техническая информация о грузе.
  • Другие документы, что имеют влияние в конкретном случае.

В результате проверки полномочные органы выносят решение, касательно оснований для проведения корректировки. В тех случаях, когда корректировка проводится по инициативе таможенных органов, то подобную форму заполняет инспектор.

Как результат проверок принимается одно из следующих решений:

  1. Декларант получает право требовать возврат излишне внесенных платежей.
  2. У декларанта возникает задолженность, если обеспечительный платеж ее не покрывает, то выдвигается требование по внесении доплаты.

У декларанта есть 3 месяца с момент принятия решения о корректировке на обжалование решения таможенного органа. Об этом подается соответствующее заявление в суд. В нем нужно обосновать, почему действия таможенного органа он считает неправомерными.

Вывод

Понятие и значение таможенной стоимости товаров крайне важно в процессе реализации внешнеэкономической деятельности всеми участниками экспортно-импортных операций. Понимать, как реализуется тот или иной метод расчетов важно знать всем, кто имеет отношения с иностранными контрагентами.

Видео: Расчет таможенной стоимости