Цели использования, типы и виды таможенных пошлин РФ

Таможенная пошлина это обязательный платеж, который вноситься в пользу государства. Оплачивается он при перемещении товаров через границу независимо от того ввозиться он или вывозиться. Существует много видов пошлин, которые взимаются с экспортеров и импортеров, применение того или иного варианта зависит от множества факторов.

Фуры на таможне

Зачем нужны пошлины?

Чтобы лучше понять, что такое таможенная пошлина, следует разобраться в роли такого обязательного платежа. Всего их две: экономическая и торгово-политическая.

Касательно экономической, она выполняет следующие функции:

  1. Надбавка к цене товаров, что ввозятся в страну.
  2. Инструмент стимулирования молодых отраслей, которые только зародились и интенсивно развиваются.

По этим двум пунктам следует пояснить действие пошлины. При повышении пошлины, стоимость ввозимых товаров также растет, часть издержек перекладывается на потребителей. Это покупателей зачастую не устраивает, как результат они покупают меньше, объем импорта падает. В результате компании, которые работают в России, имеют возможность показать свой товар в лучшем виде, так как способны предложить более доступные цены. Подобное возможно только при условии конкурентоспособности отечественных товаров и их присутствия.

Огромное значение имеет фискальная функция, ведь благодаря разным видам пошлин удается пополнить бюджет. Причем поступления есть как от грузов, что импортируются, и тех которые идут на экспорт. Цели экспортной таможенной пошлины:

  • Если товар востребован на международных рынках.
  • Стоимость популярного изделия внутри страны меньше, чем иностранный аналог.
  • Когда расширение объемов экспорта невыгодно для страны, повышается экспортная пошлина, в большинстве случаев это удерживает его внутри страны.

Что касается импортных пошлин, то именно  они в большей мере наполняют бюджет страны, причем стабильно. Суть наложения ввозных таможенных пошлин 2018 есть, если они касаются предметов роскоши, таких товаров как алкоголь и табак. На последние две группы спрос стабильной высокий, и цена на это не влияет.

Вторая роль – торгово-политическая, ее функции:

  1. Национальные отрасли экономики удается защитить от иностранных товаров. Это необходимо молодым компаниям, так как импортные изделия будут значительно дороже. Не мешает это и сильным отраслям и компаниям, что работают в них – в этом случае удается получать большую прибыль и за счет этого предпринимать попытки выходить на внешние рынки.
  2. Рычаг давления. Действие в этом случае следующее: ставки ввозной таможенной пошлины повышаются, чтобы не уходить из рынка конкурент, идет на переговоры. В результате удается достичь уступок от другой страны касательно пошлин для своих товаров.

Классификация таможенных пошлин

Существует много видов таможенных пошлин. Первое разделение касается метода определения ставки, разделение происходит на:

По объекту разделяются:

  • Ввозные таможенные пошлины или импортные.
  • Вывозные или экспортные.
  • Транзитные.

К группе другие виды отнесены:

  • Антидемпинговые.
  • Компенсационные.
  • Защитные.
  • Минимальные.
  • Санкционные.
  • Сезонные.
  • Преференциальные.
  • Автономные.
  • Генеральные.
  • Договорные.
  • Другие мелкие виды в зависимости от задач, что поставлены перед пошлиной.

Ставки пошлины могут меняться ежегодно, особенно это касается экспортных таможенных пошлин и сборов.

Отдельные из видов следует рассмотреть детальней, в том числе случаи их применения.

Ввозная или импортная

Именно в таком типе пошлин реализуется ее фискальная функция. Взносы от ввоза товаров в страну относительно стабильны и активно пополняют бюджет. Для отдельных товаров, что идут с тех или иных стран данная пошлина не действует или значительно уменьшается. Касается это стран участниц Таможенного союза и некоторых развивающихся. Импортную пошлину формирует ряд платежей:

  1. Таможенная пошлина.
  2. НДС.
  3. Таможенные сборы – такой платеж взимается со всех участников ВЭД, которые везут товар, он покрывает разного рода оформительные процедуры, которые проводятся инспекторами.
  4. Акцизы, если перемещаются подакцизные товары.

Задачи:

  • Защита отечественных производителей от нежелательной иностранной конкуренции. В этом случае ввозные полшины на отдельные группы товаров поднимаются.
  • Оптимизация соотношение экспорта и импорта с позиции уравновешивания торгового баланса страны.
  • Рационализация товаров, что ввозятся в страну.
  • Пополнение бюджета РФ.

Видео: Как правильно рассчитать таможенные платежи при импорте товаров

Вывозная или экспортная

Их применяют редко и для конкретных групп товаров. Задачи, которые возлагаются:

  1. Фискальная функция, то есть наполнение бюджета.
  2. Выравнивание низкой цены на внутреннем рынке в сравнении с внешним.
  3. Для нивелирования монополии.
  4. Удерживание в стране товаров, которые необходимы для нужд государства и с целью насыщения рынка страны.

Подобный вид таможенных пошлин может устанавливаться как временная мера, к примеру, для зерна в сезон активных продаж. Постоянно действует для нефти и нефтепродуктов.

Транзитная

Взимается при транспортировке товара через территорию страны с целью реализации в другом государстве. Встречается такой тип редко, ведь страна заинтересована в увеличении объема транзита, а внедрение пошлин этому не способствует.

Основная цель – фискальная. Как таковые пошлины взимаются редко, но их заменяют:

  • Плата за ввоз груза.
  • Разрешительные, гербовый, статистический сбор.

Чтобы не уплачивать транзитные таможенные пошлины 2018, владельцу груза необходимо соблюдать такие требования транспортировки:

  1. Перевозить разрешенные товары.
  2. Подавать транзитную декларацию четко определенного образца.
  3. Соблюдать меры пограничного контроля.
  4. Следовать условиям, срокам, маршруту транзита. При нарушении этих пунктов на владельца груза налагаются санкции.

На данный момент в России транзитная пошлина не взимается.

Адвалорная

О том что такое адвалорная пошлина и как ее рассчитать, вы можете узнать из нашей статьи. Переходите по ссылке

Уже в названии этого вида пошлины заложена ее суть. В переводе латинского ad valorem — «от стоимости». То есть, размер платежа зависит от таможенной стоимости товара. Подобный вариант очень популярен, так как является справедливым для декларантов и государства.

При расчете таможенной пошлины такого типа во внимание берется стоимость товара, собственно ее декларант самостоятельно просчитывает и указывает в декларации. Подобные подсчеты таможенный орган проверяет и контролирует. Адвалорная пошлина схожа с не менее распространенным налогом НДС.

Ставки адвалорной пошлины определены в Едином таможенном тарифе, но в отдельных случаях их размер может меняться, в зависимости от целей государства и состояния рынка. Рассматриваемый вид таможенной пошлины исчисляется в процентах. Она является выгодной для дорогих товаров. Яркий пример – цифровая техника, которая сейчас в цене. Есть смысл брать пошлину с контрактной цены, а не с веса каждого гаджета или всей партии.

Так как основа это контрактная стоимость, часто импортеры идут на хитрость, искусственно занижая ее. Но если такая уловка слишком явная – то есть цена значительно меньше среднерыночной, последствия могут быть очень неприятными для обеих сторон сделки.

Недостатки применения адвалорной пошлины на ввоз товаров в Россию 2018:

  1. Переменчивость – цена может меняться достаточно резко.
  2. Субъективность ставок.

Специфические

О том сак рассчитываются специфические пошлины, вы можете узнать из нашей статьи. Переходите по ссылке

От стоимости товара такой вид налога не зависит, на него оказывает влияние физические показатели партии – вес, объем, мощность, тяга двигателя. Выражается в твердой сумме по отношению к указанным параметрам.

Пример: ставка тарифа для сигарет – 2 евро за 1000 штук. Удобны для объемных и тяжелых партий товаров, в основном это касается сырья.

Преимущество подобных видов ставок таможенной пошлины невозможность повлиять на размер платежа за счет снижения суммы контракта, на базу налогообложения это не повлияет. Определяется размер причитающегося к оплате взноса через статистические данные. На специфические ставки не оказывает влияние:

  • Уровень инфляции.
  • Ценовая политика.
  • Конъюнктура рынка.

За счет этого поступления в госбюджет стабильны.

Комбинированные

расчет пошлины

Комбинированная импортная пошлина сочетает в себе и специфическую и адвалорную составляющую. Причем здесь может быть 2 варианта выбора ставки:

  1. Суммирование твердой и процентной части.
  2. Выбор той части, что получается больше. Этот вариант особенно выгоден для государства.

Пример такой пошлины: табачные изделия 20% от стоимости, но не меньше 2 евро за 1000 штук.

Еще один вариант касается автомобилей, когда за единицу принимается объем двигателя. Следующий вариант расчета таможенных пошлин более гибкий, но используется не так часто:

  • Значение измеряется в процентах.
  • Показатель замеряется в цифрах – сумме.
  • Указываются оба варианта.

Сезонные

Используются для изделий в определенный сезон. При этом могут ограничиваться объем ввоза, реализации. Касаются сезонные пошлины сельскохозяйственной продукции и имеют свойство резко меняться в течение года. Для них свойственны такие черты:

  1. Размер их меньше, нежели указан в тарифе.
  2. Действуют не дольше 6 месяцев.

Пошлины по стране происхождения

Размер таможенной пошлины зависит от страны происхождения товара, виды:

  1. Минимальные, базовые или предельные. Касается грузов, которые ввозятся со стран, в отношении которых Россия реализует политику наибольшего благоприятствования в сфере торгово-политических отношений.
  2. Максимальные генеральные или общие. Используются в отношении остальных товаров или если страна их происхождения неизвестна.
  3. Преференциальные. Применяются для развивающихся стран.
  4. Нулевая. Такая ставка применяется для наименее развитых стран.

Страной происхождения товаров считается та страна, в которой товар произведен или существенно переработан.

По характеру происхождения

Существуют автономные, конвенционные или договорные.

Автономные устанавливаются постановлением Правительства и не зависят от любых международных соглашений. Используются для товаров, которые происходят из стран, с которыми у России нет торговых соглашений. Величина подобных пошлин не меняется в зависимости от соглашений со странами партнерами. Они используются как рычаг влияния при формировании двухсторонних соглашений.

Конвенционные – это ввозные таможенные пошлины, которые устанавливаются в результате проведения переговоров. Фиксируются в соглашении, оформленном в письменном виде. Повышаться без согласования всех сторон договора они не могут.

Особые пошлины

Вводятся на определенный срок после установления целесообразности их внедрения. Могут быть защитной или карательной мерой по отношению к конкретным товарам, производителям, странам.

Антидемпинговая

О случаях применения антидемпинговых пошлин можно узнать из нашей статьи. Переходите по ссылке

Эта ввозная пошлина относится к особым – применяется в исключительных случаях, и устанавливается только для импорта. Суть их внедрения – определение и исключение демпинга со стороны иностранных товаров. То есть, продажу их по заведомо более низкой цене чем отечественные аналоги. Это оказывает влияние на состояние экономики и отечественных производителей.

Действует она временно – не более 6 месяцев. Решение о необходимости использования антидемпинговой пошлины принимает контролирующий орган после расследования. Собственно расследование может длиться месяцами и годами.

Антидемпинговая пошлина: Видео

Специальные

Используются как защитная мера для регулировки ввоза в Россию товаров в определенном количестве и на удобных для государства условиях. Эта мера необходима, если существует риск нанесения ущерба экономике или он уже нанесен. Может быть ответом на дискриминационные действия других стран, что ущемляет интересы российских производителей. Еще одна причина использования – пресечение недобросовестной конкуренции.

Компенсационные

Зачем нужна компенсационная пошлина и, что это такое, Вы можете узнать из нашей статьи. Переходите по ссылке

Подобные таможенные пошлины касаются только товаров, что ввозятся. Использование их возможно, если страна происхождения груза с целью развития использует разного рода субсидирование, как в при производстве, так и при транспортировке. То есть любая помощь, что уменьшает затраты на производство, а значит и стоимость.

Основная задача компенсационной пошлины нейтрализовать влияние субсидий, причем размер ее не должен превышать собственно объем субсидирования.

Компенсационная пошлина: Видео

Карательные

Эти пошлины очень высокие, превышают стандартные для аналогичных товаров в 3-5 раз. Таможенная политика или экономка страны на них не влияет, а вот политическая ситуации в мире – да. Иногда карательную пошлину рассматривают как вариант нетарифной меры. В основном водиться в отношении конкретной страны.

Ставки пошлин

Существует также классификация таможенных пошлин в отношении их ставок. Конкретней:

  1. Постоянные. Они зафиксированы в законах, на них не оказывают влияние внешние или внутренние факторы.
  2. Переменные. Меняются или индексируются в зависимости от рынковой ситуации.
  3. Номинальные. Это ставки, что указаны в Едином таможенном тарифе.
  4. Эффективные – реальный уровень таможенной пошлины.

Расчет пошлины

Перед тем, как рассчитать таможенную пошлину, следует определить, к какому типу она относиться: адвалорной, специфической или комбинированной.

Расчет адвалорной:

  • Сумма пошлины = таможенная стоимость (по контракту)*ставку пошлины по конкретному товару/100%.
  • Из Германии ввозиться холодильник, цена его 100 тыс. рублей, ставка пошлины составляет 15%.
  • Расчет: 100000*15%/100%=15000 рублей.

Рассчитать таможенную пошлину при специфической ставке:

  • Сумма пошлины = количество или другая физическая характеристика, что определена в законе*ставка пошлины в евро/долларах* курс валюты на момент пересечения границы.
  • Из Франции ввозиться легковой автомобиль, стоимость его 200 тыс. рублей, объем двигателя 1800 см³. Ставка пошлины составляет 0,75 евро за каждый см³. курс евро на момент ввоза 71 рубль за евро.
  • Расчет: 1800*0,75*71=95850 рублей.

Расчет при использовании смешанной ставки:

Исходные данные: В Россию ввозиться партия обуви из США – 200 пар женских туфлей. Стоимость всей партии 940 тыс. рублей, ставка пошлины 10% и 0,7 евро за пару, курс евро – 71 рубль.

Расчет:

  1. Адвалорная ставка: 940000*10%/100%=94000рублей.
  2. Специфическая: 200*0,7*71=9940 руб.
  3. Сумма =94000+9940=103940 руб.

Как видно, рассчитывать таможенную пошлину не сложно, но следует знать основные параметры, необходимые для этого процесса. Взять их можно из законов – если это касается ставок и из условий договора поставки – количество товара, цена, дата поставки и т.д.

Все расчеты пошлины проводятся лицом ответственным за груз, а инспектора на таможне проверяют правильность исчисления.

Уплата пошлин

Оплата пошлин

Ответственность за внесение пошлин лежит на декларанте. Ним может быть владелец груза, перевозчик, покупатель или таможенный представитель (брокер). Сроки оплаты таможенной пошлины по закону такие:

  • При ввозе не позже чем в день подачи декларации. Если она не подана своевременно, то с момента истечения сроков предоставления такого документа.
  • Если применяется предварительное декларирование, то период уплаты – не позже дня выпуска товара.
  • При подаче периодической декларации не позже, чем через 15 дней с момента предоставления товара в таможенный орган.
  • При экспорте – не позже дня подачи декларации.
  • При смене таможенного режима в день завершения действия предыдущего режима.

При нарушении сроков внесения платежа или неполноты их оплаты наступает ответственность в виде:

  1. Наложения пени, штрафа.
  2. Лишения свободы.
  3. Дисквалификация как участника ВЭД.
  4. Принудительное взыскание пошлины и недоимки.

Ответственность в той мере, что определит закон, несет декларант.

Вывод

Разобравшись, что такое таможенная пошлина, процедура ее исчисления и применения не будет проблемой для любого участника ВЭД. Пошлины любого типа имеют огромное значения для экономики страны, производителей и потребителей.

Видео: Таможенная пошлина